Испания: криптовалюту в своём кошельке не указывают в Modelo 721. Что это значит и что остаётся обязательным

Что за новость и что на самом деле

28 сентября испаноязычный портал CriptoNoticias, а следом и международные криптоиздания сообщили: налоговая служба Испании (Agencia Tributaria, её часто называют просто Hacienda) обновила ответы на частые вопросы по Modelo 721 и подтвердила, что криптовалюту в самостоятельном хранении в этой декларации указывать не нужно.

Суть верна, а вот «обновление» — нет. Текст о самостоятельном хранении стоит в разъяснениях налоговой как минимум с ноября 2023 года и с тех пор не менялся: мы сверили нынешнюю страницу с копиями в веб-архиве. В ленте новостей налоговой за 28 сентября о Modelo 721 ничего нет.

Опирается правило на обязывающие консультации Главного налогового управления (DGT):

• V2290-23, июль 2023 года. Решает не тип кошелька, а то, у кого ключи. Если закрытые ключи у вас, монеты в расчёт порога не входят и не декларируются — неважно, горячий это кошелёк или холодный.
• V0941-24, апрель 2024 года. Бумажный кошелёк, который человек хранит сам, тоже не декларируется.
• V0848-26, апрель 2026 года. Если ключи у самого владельца, «в том числе на физическом устройстве», обязанности подавать Modelo 721 нет.

Формулировка налоговой почти дословно повторяет первую консультацию: монеты в кошельках, ключи от которых контролирует владелец, не хранятся у тех, кто оказывает услуги хранения ключей за третьих лиц, поэтому не учитываются при подсчёте остатков и не декларируются.

Что такое Modelo 721

Modelo 721 — информационная декларация о криптовалюте, которая хранится за границей. Налог по ней не платят: она только сообщает налоговой, где и сколько монет у вас лежит. Впервые её подавали в 2024 году — за 2023 год.

Подать её нужно, если одновременно выполнены два условия:

1. Монеты хранит третье лицо — биржа или кастодиальный сервис, у которого ваши закрытые ключи.
2. Этот хранитель не испанский: не резидент Испании и без постоянного представительства в стране.

Обменник, который сразу отправляет монеты на указанный вами адрес, ваши ключи не хранит: так работает, например, VertEXchange.

Дальше считается порог:

• €50 000 на 31 декабря — по всем монетам у всех зарубежных хранителей вместе, по рыночной цене на эту дату. Средние остатки за год значения не имеют.
• Превысили порог — декларируются все монеты, а не только сумма сверх него.
• Стейблкоины вроде USDT тоже считаются криптовалютой.
• Срок подачи — с 1 января по 31 марта следующего года.
• Повторно подают, если остаток вырос больше чем на €20 000 по сравнению с последней декларацией, а также если по уже задекларированным монетам вы перестали быть обязанным лицом — например, продали их.

Кому подавать: разбор по ситуациям

Пример из консультации V0315-24: €10 000 на зарубежной бирже и €40 000 на аппаратных кошельках. Кошельки в расчёт не входят, на бирже меньше порога — подавать ничего не нужно.

Деньги в евро или долларах на зарубежной бирже в Modelo 721 не входят, но могут попасть в другую декларацию о зарубежных активах — Modelo 720.

Что будет, если не подать

Раньше за декларации о зарубежных активах в Испании грозили огромные штрафы. В 2022 году Суд ЕС признал этот режим несоразмерным, и закон 5/2022 его отменил. Теперь действуют общие штрафы налогового кодекса:

• Не подали, и налоговая обнаружила сама — €20 за каждый элемент данных, минимум €300, максимум €20 000.
• Подали с опозданием, но сами, без требования налоговой — вдвое меньше: €10 за элемент, минимум €150, максимум €10 000.

Что свой кошелёк не отменяет

Modelo 721 — только одна декларация из нескольких. Где бы ни лежали монеты, остаются:

• Налог на прибыль (IRPF). Прибыль от продажи криптовалюты облагается. И важная деталь, о которой часто забывают: в Испании обмен одной криптовалюты на другую — тоже налоговое событие, даже если вы, скажем, обменяли биткоин на эфир и евро не получали. Ставки на доход от сбережений в 2026 году — от 19% до 30%, прибыль считается по принципу «первым купил — первым продал».
• Налог на имущество (Modelo 714). Криптовалюта входит в имущество по рыночной цене на 31 декабря, где бы она ни хранилась. Необлагаемый минимум — €700 000, если регион не установил свой; декларацию подают, если есть налог к уплате или имущество дороже €2 млн.
• Налог на крупные состояния. Для чистых активов свыше €3 млн.
• Необоснованный прирост имущества. Если у вас обнаружатся активы, которые не объясняются задекларированными доходами, их сумму могут обложить налогом. Правило касается и монет в своём кошельке.

Налоговая видит больше, чем кажется

Своё хранение не делает криптовалюту невидимой.

• Испанские площадки отчитываются сами. Каждый январь они сообщают налоговой остатки каждого клиента на 31 декабря (Modelo 172) и все операции за год — покупки, продажи, обмены и переводы (Modelo 173).
• Кошельки — в плане проверок. В плане налогового контроля на 2026 год налоговая прямо называет переводы на некастодиальные кошельки риском и обещает использовать инструменты анализа блокчейна вместе с данными деклараций 172, 173 и 721.
• DAC8. С 1 января 2026 года в ЕС действует директива, по которой криптоплощадки собирают данные о клиентах для налоговых органов, включая суммы переводов на адреса, не принадлежащие другим площадкам. Проще говоря — на личные кошельки. Первый обмен этими данными между странами ЕС ожидается осенью 2027 года. В Испании перенос директивы ещё не завершён: закона о нём в официальном бюллетене BOE мы не нашли, а проект приказа о новых декларациях обсуждается с марта. За пределами ЕС похожий путь выбрала Бразилия: там с 1 октября криптосервисы сообщают о переводах от $10 000 на личные кошельки.

Вывод простой: свой кошелёк избавляет от одной формы, но не от налогов. Прятаться с его помощью бессмысленно, а платить налоги по правилам своей страны это не мешает.

Зачем тогда свой кошелёк

Не ради налоговой, а ради контроля над деньгами. Когда в сентябре взломали Bitget, клиенты биржи несколько дней не могли вывести монеты, а у тех, кто держал криптовалюту у себя, забот не прибавилось. Если хотите разобраться, чем кастодиальный кошелёк отличается от некастодиального, начните с этого разбора, а после перехода на свой кошелёк первым делом запишите seed-фразу и храните её так, чтобы не потерять.

В VertEXchange нет аккаунтов, а монеты не задерживаются у нас: вы указываете адрес своего кошелька и получаете их прямо туда. Можно, например, обменять USDT на биткоин с получением сразу на свой кошелёк. Не забывайте только, что в Испании такой обмен — тоже операция, которую нужно учесть в IRPF.

Если вы уже подавали Modelo 721

• Монеты по-прежнему на зарубежной бирже — подавайте, как раньше, если остаток на 31 декабря больше €50 000.
• Вывели монеты на свой кошелёк — правила требуют подать декларацию снова, если по уже задекларированным монетам вы перестали быть обязанным лицом. По логике правил вывод на свой кошелёк — как раз такой случай, поэтому за год вывода декларацию, скорее всего, нужно подать ещё раз. Дальше, пока монеты у вас, — не нужно.
• Сложный случай — несколько бирж, компания, наследство или переезд — лучше обсудить с налоговым консультантом (gestor или asesor fiscal).

Эта статья — обзор правил по разъяснениям налоговой и консультациям DGT, а не налоговая консультация.